Paraguay: Publica nueva sección de Precios de Transferencia en declaración de renta

El 30 de diciembre de 2021, las autoridades fiscales paraguayas publicaron un nuevo formato de declaración del impuesto sobre la renta, que incluye una nueva sección para divulgar los ajustes de precios de transferencia realizados por los contribuyentes para reflejar resultados de plena competencia.

La nueva sección diferencia los ajustes de precios de transferencia realizados a las operaciones intercompañía con base en el método sexto, que es obligatorio para aquellas que involucran productos básicos, de las operaciones analizadas utilizando otros métodos de precios de transferencia.

Paraguay introdujo por primera vez las normas de precios de transferencia en su ley del impuesto sobre la renta en 2019. Posteriormente, las autoridades fiscales aclararon estas normas y sus aplicaciones a través de una serie de decretos y resoluciones. A partir del 1 de enero de 2022, los contribuyentes paraguayos que hayan realizado operaciones con partes relacionadas (extranjeras o nacionales) durante el ejercicio fiscal 2021, deberán obtener y custodiar la documentación comprobatoria que acredite que los precios fueron calculados en condiciones de mercado.

Los contribuyentes deberán elaborar el informe local de precios de transferencia para las operaciones intercompañías realizadas durante el ejercicio fiscal 2021 y evaluar internamente si las operaciones con partes relacionadas que representen renta gravable y/o deducciones cumplen con el principio de plena competencia. También deben decidir si es necesario ajustar los precios para que estén dentro del rango de plena competencia.

A continuación se presenta una guía práctica para la gestión de estas nuevas obligaciones en materia de precios de transferencia:

Identificación de partes relacionadas bajo la ley interna

De acuerdo con el artículo 37 del Capítulo III de la Ley de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional, dos entidades serán partes relacionadas cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de la otra. Se debe tomar en consideración lo siguiente:

Una parte relacionada por capital será considerada sujeta a las normas de precios de transferencia cuando exista una participación directa o indirecta en más del 50% del capital social; por “persona” deben entenderse las personas naturales y jurídicas, los establecimientos permanentes y los fideicomisos nacionales o extranjeros; los residentes ubicados en jurisdicciones de baja o nula tributación, incluidas las zonas francas nacionales y las empresas maquiladoras, se considerarán partes relacionadas domiciliadas en Paraguay; el vínculo entre dos sociedades no será sólo a través de la participación directa o indirecta en el capital, sino también a través de la participación en la gestión, que no requiere participación en el capital, ni directa ni indirectamente.

Operaciones entre empresas

Las operaciones intercompañías sujetas a la regulación de precios de transferencia consistirán en cualquier tipo de operaciones intercompañías que tengan un efecto directo como renta gravable o deducción fiscal para el contribuyente en Paraguay. Las operaciones más comunes pueden incluir (pero no se limitan a): prestación de servicios profesionales, compra o venta de bienes y/o suministros, arrendamiento de bienes inmuebles, transacciones de regalías (uso de marca, etc.), intereses sobre préstamos entre empresas y transacciones de reembolso de gastos.

Documentación adicional

Es necesario revisar si las operaciones con partes relacionadas están en línea con la documentación de respaldo, tales como acuerdos intercompañía, facturas y convenios; y también si existen políticas claras respecto a la metodología utilizada en cada operación para la determinación del precio intercompañía (ejemplo: costos y gastos + mark-up, etc.).

Informe de precios de transferencia locales

Este paso incluye la elaboración de un informe local de precios de transferencia, donde el contribuyente debe tener una participación activa. A la fecha, no existe una guía local oficial sobre los requisitos de contenido del informe de precios de transferencia local requerido. Sin embargo, la legislación fiscal local se remite a las directrices de precios de transferencia de la OCDE para tales efectos.

El artículo 39 de la Ley de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional establece que “los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas extranjeras y/o nacionales deberán obtener y llevar un estudio técnico que incluya la documentación comprobatoria con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron a precios o contraprestaciones que habrían utilizado partes independientes en transacciones comparables.” Asimismo, es importante considerar que el informe local debe contener como mínimo la siguiente información: Nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal de las empresas del grupo que realicen operaciones intercompañía; análisis funcional por tipo de operación; identificación de las transacciones intercompañía;

Es importante mencionar que los contribuyentes obligados a realizar este documento serán aquellos que superen los ingresos brutos de Gs. 10.000 millones en el ejercicio fiscal inmediatamente anterior (aprox. USD 1,5 millones al tipo de cambio obtenido el 31/03/2020).

Revelaciones de precios de transferencia (declaraciones informativas)

Los contribuyentes podrán presentar las declaraciones de precios de transferencia correspondientes a través de los medios y formularios que disponga la autoridad fiscal. . Las publicaciones de detalles y orientación con respecto a cualquier declaración informativa aún estaban pendientes en el momento en que se escribió este artículo.

Asesores autorizados en precios de transferencia

 El 30 de diciembre de 2021, las autoridades fiscales locales emitieron los requisitos mínimos para los profesionales que deseen acreditarse como asesores autorizados en precios de transferencia. Estos requisitos incluyen: estar registrado como persona física para efectos fiscales en Paraguay (el asesor debe obtener una identificación fiscal); cumplir con todas las obligaciones tributarias en Paraguay; presentar a las autoridades fiscales la siguiente documentación: Currículum vitae actualizado; Identificación válida; copia de un título que acredite ser economista, contador, administrador de empresas, ingeniero comercial, abogado o cualquier otro cargo similar dentro de las ciencias jurídicas o económicas.

El título de abogado o cualquier otro diploma similar en las ramas de las ciencias jurídicas, económicas, financieras o empresariales deberá ser expedido por una institución de educación superior del país, la cual deberá estar debidamente acreditada por la autoridad competente. En los casos en que una institución de educación superior extranjera expida el título, deberá ser aprobado por el Ministerio de Educación y Ciencia.

También se debe contar con copia de al menos un certificado de participación o comprobante de haber impartido cursos nacionales o internacionales sobre precios de transferencia, normas de precios de transferencia, auditoría de precios de transferencia, o similar, emitido por instituciones de educación superior, educación superior técnica o instituciones del país, debidamente acreditadas por la autoridad competente, o emitidas por instituciones extranjeras. También debe existir una carga horaria mínima de 100 horas, realizada en al menos los últimos cinco años anteriores a la inscripción.

Se requiere, además, certificado de antecedentes judiciales con fecha de expedición 30 días naturales anteriores a la fecha de la solicitud o de su renovación.

También se requiere un certificado de trabajo que acredite tener al menos cuatro años de experiencia general en tributación, o tres años de experiencia específica en tributación internacional o precios de transferencia, como empresa independiente o unipersonal, en estudios de abogados, consultoras o empresas públicas. o empresas del sector privado.

La licencia como experto acreditado en precios de transferencia tendrá una validez de tres años con posibilidad de renovarla aportando la documentación requerida actualizada.

FUENTE: mnetax

FOTO: Comercio

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